税收行业管理是税务机关在属地管理基础上，为适应市场经济新形势的要求而将形成一定规模行业的纳税人进行归类划分，根据各类行业的不同生产经营特点，抓住其生产经营主要环节和要素，有针对性地实施规范化、系统化的按行业（分类）管理的一种税收征管模式，它是税源管理科学化、精细化在日常税收管理中的具体体现。横县国税局实施行业税收管理十多年来，经过不断的总结完善，在税收行业管理方面取得显著成效。

一、横县国税局税收行业管理的概况

横县国税局实施税收行业管理模式已有十多年，最初的行业管理始于1995年，是从红砖行业开始的。当时，横县的红砖制造业已形成一定的规模，全县拥有红砖厂50多家。根据当时形势，结合国、地税刚实行机构分设后人员紧缺的实际情况，在人少事多的情况下，对红砖行业实行统一规范的行业税收管理，将会取得事半功倍的效果。于是，该局派员分组深入各家红砖厂进行全面详细的调查，掌握了红砖行业的生产特点、工艺流程及有关生产指标，根据掌握的数据和资料，通过分析归纳和总结整理，出台了《红砖行业税收管理暂行办法》，经过近1年的试行，红砖行业的税收征管得到进一步规范，税收收入明显增长。因此，在总结红砖行业管理经验的基础上，从1996年起，该局进一步将行业税收管理扩大到茉莉花茶加工、小酒房、小石灰窑、商业企业承包柜组等行业。经过不断的总结完善， 1999年以后又将税收行业管理扩大到摩托车销售、砂石、鞭炮等行业，以后又将大米加工、电动车销售、蚕茧加工、林木产品加工等行业纳入税收行业管理。到目前为止，经过不断增删调整，该局已在12个不同行业实行统一规范的税收行业管理，实行税收行业管理的纳税户近700多户，占月纳税申报户数4150户的17%，年税收收入达2000多万元，约占全局 “两税”收入总任务的10%。

二、横县国税局行业税收管理的主要做法

（一）掌握行业情况，归类划分行业。横县是一个人口大县，全县总人口约113万，总面积3464平方公里，共有17个乡（镇）。经过改革开放二十多年的发展，个体私营经济、股份制经济等非公有制经济不断壮大，形成了一定的规模。因此，掌握县域经济的行业发展状况，对形成一定规模的行业进行归类划分是实施行业税收管理的首要工作。为此，该局通过与工商、经贸、质监等部门加强信息沟通，结合税务登记信息和实地调查，掌握形成一定规模的行业纳税人基本情况，主要内容包括：相关行业的发展规模、纳税人户数、纳税人地域分布等情况，然后根据不同行业进行归类划分，看哪一个行业发展规模较大，行业归类后纳税人的户数是否达到纳入税收行业管理需要的户数要求，为实施税收行业管理做好前期准备工作。一般情况下，纳入税收行业管理的同类行业纳税人户数都在30户以上，户数过少就谈不上行业规模管理。如：花茶加工130多户、蚕茧加工50多户、红砖生产加工40多户、摩托车销售40多户、茶叶（毛茶、成品茶）销售130多户、板材加工50多户、砂场30多户等。

（二）分组开展调查，摸清行业特点。每个行业都有区别于其他行业的不同特点。摸清不同行业特点，抓住要害环节是做好行业税收管理的关键所在，也是制定税收行业管理方案时必须考虑的重点问题。在对行业进行归类细分，确定好纳入行业税收管理的征管对象后，接下来的工作就是深入纳税户进行实地调查。调查工作由县局征管股组织，根据纳税人的地域分布状况，分为若干个调查组，每组要有2人以上的调查人员，调查的目的主要是摸清将要纳入税收行业管理的行业生产经营特点，掌握有关数据和指标。调查内容主要包括：生产特点、工艺流程、设备使用、单位产品动力（燃料）耗用指标、投入产出指标、生产经营面积、原材料采购、产品销售、聘请工人人数、场地租金等。通过深入细致的调查，采集好基础信息，然后由各调查组对调查取得的每个纳税人的信息资料和相关数据进行分析整理，经过去伪存真、去粗取精、综合测算等工作，总结归纳出该行业的涉税主要因素、税收管理重点环节、涉税关键数据和指标等，为制定行业税收征管方案做好信息和数据准备。

（三）综合各方意见，制定征管方案。制定切实可行的行业税收征管方案是实施行业税收规范化管理的核心内容。因此，在归类划分行业、摸清行业特点的基础上，制定方案显得特别重要。在制定方案过程中应遵循依法治税原则、合理税负原则、稳定行业发展原则以及简便操作原则，确保制定出来的方案不违反现行政策规定，税负水平合理,纳税人能够承受，有利于保持和促进行业经济的健康发展。同时，在制定方案之前听取和综合各方面意见很有必要，主要包括：听取税源管理部门和税收管理员的意见；听取纳税人的情况反映和合理意见；听取行业主管部门的合理意见和建议。在此基础上，经综合各方意见和建议，由县局征管股负责制定出工作方案初稿。行业管理方案的主要内容包括：管理适用范围、税款征收方式、计税主要依据、税款计算公式、涉税关键指标、税收重点管理环节、特殊情况处理、方案执行时间等。方案初稿制定出来后，召集各业务部门负责人进行集中讨论，再加以修改完善，呈报县局主管领导审阅，经批准后印发执行。

（四）进行学习宣传，贯彻落实方案。一个新的行业管理方案出台和实施通常都会遇到一定的阻力，同时也会碰到一些意想不到的问题，往往要经过一段磨合期才能步入正轨。要使方案能尽快得到贯彻落实，一方面要组织税收管理员对税收行业管理方案进行认真学习，熟悉方案的具体内容、操作办法、管理重点和管理措施，另一方面要将行业管理实施方案向纳税人进行宣传解释，对纳税人提出的问题要及时研究解决。通过做好内外两方面工作，确保行业税收管理方案尽快得到贯彻落实并步入正轨。在贯彻落实方案工作中，对内：重点是抓好税收管理员的监督，看其工作是否认真负责、是否按方案规定执行、执行是否到位、对存在的情况和问题是否及时反映；对外：主要是核实纳税人是否按方案的要求申报纳税，掌握纳税人对实施方案的反应情况，是否存在集体闹事、集体上访等不利于社会稳定的情况发生。抓好了这两方面工作，行业税收管理方案的贯彻落实才能得到保障。在贯彻落实过程中还要抓好磨合期的管理工作，时刻关注落实行业管理方案的工作进展，认真评估实施行业管理方案的现实效果。要求管理员定期进行情况汇报，随时掌握行业管理方案的落实动态。对方案的调整和修改要实行集体决定制度，并将调整和修改情况向税收管理员和纳税人说明原因。

（五）加强巡回检查，实行动态管理。市场经济瞬息万变，各行业的纳税人生产经营情况同样也不同程度在发生变化。该局要求税收管理员对纳税人进行定期巡回检查，了解和掌握纳税人的生产经营规模变化情况、产品价格变化情况，重点对纳税人生产经营使用的机器数量、设备和场地使用面积等加强检查和监控。对按电度实行查验核定征收的，重点检查纳税人电度使用情况，将纳税人的申报纳税的电度使用情况与供电部门的数据进行核对。凡检查发现纳税人的生产经营规模和产品价格发生变化的，就对其税收定额及时进行调整，防止税款的跑、冒、滴、漏。总之，凡是涉税因素的内容都要纳入巡回检查的范围，实行动态跟踪监控管理。

（六）做好资料归集，不断总结完善。做好征管资料的归集是税收工作的要求，行业税收管理同样也不例外。在实践中，我们将行业税收管理资料分为两部分归集（指纸质资料）：一是综合资料，主要包括：整个行业的总体情况书面分析、行业纳税人基本情况信息表、行业税收管理方案、行业纳税人情况反映、行业税收收入情况表等，这部分资料主要由税收管理员收集保管，以便随时查阅；二是单户资料，主要是涉及到每个纳税人的各类税务文书，这部分资料按税收征管资料的管理要求进行归集，由相关部门归集整理后移交档案室保管，需要时就申请查阅。在做好资料归集的基础上，查阅并运用确实数据进行分析比对，综合总结，可以找出存在的问题，然后对症下药，使行业税收管理方案得到不断的完善。

三、实施行业税收管理取得的成效

经过多年的实践，横县国税局在实施行业税收管理方面取得了较好的成效，主要表现在以下几方面：

（一）税源管理得到加强。行业税收管理适应科学化、精细化的税源管理要求，通过对不同行业采取分类管理的措施，促进了税源管理的条理化、系统化和规范化，因而具有科学化管理的特点，另一方面，对不同行业的管理措施进行具体化，有利于税收管理员在管理过程中做到工作上的量化和细化，使税源管理达到微观管理的要求，这是精细化管理的体现。在实践中，纳入该局税收行业管理的12个行业的税源管理逐年得到加强，主要表现在“五清”：一是行业的户籍管理情况清。无论是新办业户还是注销业户，也无论是正常业户还是停业状态，由于实行了分类和动态跟踪管理，因此管理员对行业纳税人的户籍情况了如指掌。二是纳税人的基本信息情况清。经过实施行业管理前的纳税人基本情况信息采集，实施行业管理后定期巡查的纳税人信息更新，纳税人的基本信息情况清楚明了。三是纳税人的生产经营情况清。经过加强巡查和动态管理，加强对涉税因素的检查分析，纳税人的生产经营规模的变化情况掌握得十分清楚。四是纳税人的发票使用情况清。经对行业纳税人的基本信息项（是否领购有发票）查阅，并与综合征管软件“一户式”资料进行查询，纳税人发票的领购和使用情况清楚了，同时，经对比分析，可以评估纳税人的发票使用数量与其生产经营规模是否相符，是否存在异常情况。五是纳税人的税收基本情况清。由于实行专人分类管理，行业纳税人是否准期申报、申报的应纳税是多少、税款是否足额缴纳入库、是否存在欠税以及滞纳金、罚款等方面的税收基本情况清楚了。

（二）征管效率得到提高。一方面，行业税收管理的规范化、条理化使可操作性得到了提高，减少了管理中的不必要环节，把握了要害环节，加强了管理户的针对性，使管理工作由原来的零星分散琐碎事项转变为规范化、系统化的管理行为，从而缩短和减少了各项税收管理上的时间投入。另一方面，实施分行业分类专人管理，可以使管理资料集中化、完整化，需要检查或分析综合资料时可以随时调用，大大减少了查阅时间。此外，在人少事多的情况下，通过实行行业管理，在完成磨合期的管理工作后，税收行业管理进入了正常轨道，此时可以更合理地调配人力资源，减少管理员的人力投入，使更多人力投入到其他方面的税收管理。大大减少了人浮于事，疏于管理的现象，极大地提高了征管效率。

（三）税收执法得到规范。税收行业管理方案的制定，不论其内容如何、形式多样，都有一个共同点，那就是以遵守现行税收法律、法规及其有关规定为前提，这是税收行业管理依法治税的基础。同时，税收行业管理方案中做到“五明确”：即管理对象明确、计税依据明确、执行程序明确、管理措施明确、管理要求明确，使税收管理员在实施管理时，能根据管理方案的统一规定开展工作，避免了执法的随意性，从而规范了税务管理员的执法为行，降低执法风险。

（四）行业税负趋向公平。实施税收行业管理后，对同行业的所有纳税人实行统一规范的税收管理，在税款征收方式、计算依据、核定幅度、管理措施上统一执行标准，避免了执法的随意性，根据其生产经营涉税诸要素确定税收负担，同行业相同规模的纳税人负担相同的税负，不同规模的纳税人负担不同的税负，基本上做到了税收负担上的公平公正性，最大程度避免了“人情税”、“关系税”的发生。实践表明，实行税收行业管理能使行业税负趋向公平，纳税人普遍反映良好。多年来，该局纳入税收行业管理的12个行业中，除了个别特殊情况外，没有过纳税人因税负不公的问题而与税务部门发生争议的情况。

（五）行业经济得到发展。经济决定税源，税源决定税收，税收对经济具有调节作用。税收环境是投资环境的一个重要组成部分。良好的税收环境可以促进地方经济的发展。当前，投资者对税收环境的关注点是：税务机关是否依法行政，税收政策及其有关制度是否相对稳定。因此，相对稳定的征管制度和相对合理的税收负担是行业经济得到稳定、健康发展的重要因素。而税收行业管理正体现了这样的要求，首先，税收行业管理方案的内容是建立在遵守现行税收法律、法规、规章及有关规定的前提下，其科学化、精细化、规范化的征管模式，符合依法治税的要求；其次，税收行业管理方案的相对稳定性使投资者不用担心税收征管模式发生朝令夕改，可以放开生产经营；再次，税收行业管理的公平性和公正性以及体现出的相对合理的税收负担，为投资者营造了一个相对公平的竞争环境，有利于促进行业经济的健康稳定发展。近年来，横县国税局纳入税收行业管理的行业如茉莉花茶加工业、蚕茧、林木产品加工业等都不断发展壮大，纳税人户数不断增加，生产经营规模不断扩大，纳税人申请停业的情况也大大减少了。

（六）税收收入得到增加。一方面，实行税收行业管理后，由于税源管理得到了加强、征管效率得到了提高，大大减少了漏征漏管户，最大程度地避免了税款的“跑、冒、滴、漏”。同时，在制定行业管理方案，确定税负水平时，考虑到实施税收行业管理后的税负要比实施前有适当提高。因此，整体行业的税收收入会得到增长。据测算，该局已纳入税收行业管理的12个行业中，税收收入实施后比实施前增加幅度达40%以上，有的行业增幅超过80%。另一方面，实行税收行业管理后，税收执法得到规范、税负趋向公平，平等的税收竞争环境使行业经济得到不断发展，行业经济的发展又为税收收入的增长提供了稳定税源，给税收定额的调整提供了一定空间。实施过程中，每年根据纳税人的生产规模变化情况和产品价格变化情况等因素对纳税人的税收定额进行适当调整。综合各行业的整体情况，每年行业的税收收入都比上年有所增长，增长幅度达5%以上。

以上是横县国税局在税收行业管理方面的主要做法和取得的成效。当然，由于经济形势日趋复杂，纳税人的税法意识和纳税遵从度还不高，税收行业管理也不是尽善尽美。因此，必须跟随经济形势的发展不断加以完善，关键是要做好对纳税人的检查和巡查，对税收管理员进行有效监督并实行定期轮岗，只有抓好了内外两方面的管理，税收行业管理才能发挥应有的作用，才能在实践中得到不断推广。

（注：作者为横县国税局局长）