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   为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策,现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》予以发布,适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号)同时废止。

特此公告。

 

 

国家税务总局

20171229

 

 

中华人民共和国企业所得税

年度纳税申报表(A类,2017年版)

 

国家税务总局

201712


   

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面... 1

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》封面填报说明... 2

企业所得税年度纳税申报表填报表单... 3

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明... 4

A000000            企业基础信息表... 9

A000000       《企业基础信息表》填报说明... 10

A100000            中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)... 13

A100000       《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明... 14

A101010            一般企业收入明细表... 21

A101010       《一般企业收入明细表》填报说明... 22

A101020            金融企业收入明细表... 25

A101020       《金融企业收入明细表》填报说明... 26

A102010            一般企业成本支出明细表... 29

A102010       《一般企业成本支出明细表》填报说明... 30

A102020            金融企业支出明细表... 33

A102020       《金融企业支出明细表》填报说明... 34

A103000            事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表... 37

A103000       《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明... 38

A104000            期间费用明细表... 42

A104000       《期间费用明细表》填报说明... 43

A105000            纳税调整项目明细表... 45

A105000       《纳税调整项目明细表》填报说明... 46

A105010            视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表... 55

A105010       《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明... 56

A105020            未按权责发生制确认收入纳税调整明细表... 61

A105020       《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明... 62

A105030            投资收益纳税调整明细表... 64

A105030       《投资收益纳税调整明细表》填报说明... 65

A105040            专项用途财政性资金纳税调整明细表... 67

A105040       《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明... 68

A105050            职工薪酬支出及纳税调整明细表... 70

A105050       职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明... 71

A105060            广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表... 76

A105060       《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明... 77

A105070            捐赠支出及纳税调整明细表... 79

A105070       《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明... 80

A105080            资产折旧、摊销及纳税调整明细表... 83

A105080       《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明... 85

A105090            资产损失税前扣除及纳税调整明细表... 89

A105090       《资损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明... 90

A105100            企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表... 93

A105100       企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》填报说明... 94

A105110            政策性搬迁纳税调整明细表... 98

A105110       《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明... 99

A105120            特殊行业准备金及纳税调整明细表... 102

A105120       《特殊行业准备金及纳税调整明细表》填报说明... 103

A106000            企业所得税弥补亏损明细表... 107

A106000       《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明... 108

A107010            免税、减计收入及加计扣除优惠明细表... 110

A107010       《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明... 111

A107011            符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表... 117

A107011       《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明... 118

A107012            研发费用加计扣除优惠明细表... 121

A107012       《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明... 123

A107020            所得减免优惠明细表... 129

A107020       《所得减免优惠明细表》填报说明... 130

A107030            抵扣应纳税所得额明细表... 136

A107030       《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明... 137

A107040            减免所得税优惠明细表... 141

A107040       《减免所得税优惠明细表》填报说明... 142

A107041            高新技术企业优惠情况及明细表... 152

A107041       《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明... 153

A107042            软件、集成电路企业优惠情况及明细表... 157

A107042       《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明... 158

A107050            税额抵免优惠明细表... 164

A107050       《税额抵免优惠明细表》填报说明... 165

A108000            境外所得税收抵免明细表... 168

A108000       《境外所得税收抵免明细表》填报说明... 169

A108010            境外所得纳税调整后所得明细表... 173

A108010       《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明... 174

A108020            境外分支机构弥补亏损明细表... 176

A108020       《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明... 177

A108030            跨年度结转抵免境外所得税明细表... 179

A108030       《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明... 180

A109000            跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表... 182

A109000       《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明... 183

A109010            企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表... 186

A109010       《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明... 187

 


中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

A , 2017年版)

 

 

 

税款所属期间:        日 至         

 

纳税人统一社会信用代码:

(纳税人识别号)

□□□□□□□□□□□□□□□□□□

 

纳税人名称:

 

金额单位:人民币元(列至角分)

 

 

 

谨声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

法定代表人(签章):                         

 

 

 

 

 

 

 

纳税人公章:

代理申报中介机构公章:

主管税务机关受理专用章:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

会计主管:   

经办人:

受理人:

 

 

 

 

 

经办人执业证件号码:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

填表日期:       

代理申报日期:       

受理日期:       

 

 

国家税务总局监制

 
                     

 


《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》
封面填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(以下简称申报表)适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)填报。有关项目填报说明如下:

1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人,填报公历当年11日至1231日;纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日至当年1231日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年11日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)”:填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的,填报税务机关核发的纳税人识别号。

3.“纳税人名称”:填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

4.“填报日期”:填报纳税人申报当日日期。

5.纳税人聘请中介机构代理申报的,加盖代理申报中介机构公章,并填报经办人及其执业证件号码等,没有聘请的,填报“无”。


表单编号

表单名称

选择填报情况

填 报

不填报

A000000

企业基础信息表

×

A100000

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

×

A101010

一般企业收入明细表

A101020

金融企业收入明细表

A102010

一般企业成本支出明细表

A102020

金融企业支出明细表

A103000

事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

A104000

期间费用明细表

A105000

纳税调整项目明细表

A105010

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

A105020

未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

A105030

投资收益纳税调整明细表

A105040

专项用途财政性资金纳税调整明细表

A105050

职工薪酬支出及纳税调整明细表

A105060

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

A105070

捐赠支出及纳税调整明细表

A105080

资产折旧、摊销及纳税调整明细表

A105090

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

A105100

企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表

A105110

政策性搬迁纳税调整明细表

A105120

特殊行业准备金及纳税调整明细表

A106000

企业所得税弥补亏损明细表

A107010

免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

A107011

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

A107012

研发费用加计扣除优惠明细表

A107020

所得减免优惠明细表

A107030

抵扣应纳税所得额明细表

A107040

减免所得税优惠明细表

A107041

高新技术企业优惠情况及明细表

A107042

软件、集成电路企业优惠情况及明细表

A107050

税额抵免优惠明细表

A108000

境外所得税收抵免明细表

A108010

境外所得纳税调整后所得明细表

A108020

境外分支机构弥补亏损明细表

A108030

跨年度结转抵免境外所得税明细表

A109000

跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表

A109010

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表

说明:企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。

              企业所得税年度纳税申报表填报表单


《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前,请仔细阅读这些表单,并根据企业的涉税业务,选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的,需完成该表格相关内容的填报;选择“不填报”的,可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格,可以不向税务机关报送。有关项目填报说明如下:

1.《企业基础信息表》(A000000

本表为必填表。主要反映纳税人的基本信息,包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000

本表为必填表。是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

3.《一般企业收入明细表》(A101010

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

4.《金融企业收入明细表》(A101020

本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

5.《一般企业成本支出明细表》(A102010

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本支出情况。

6.《金融企业支出明细表》(A102020

本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入,发生支出、费用情况。

8.《期间费用明细表》(A104000

本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。纳税人根据国家统一会计制度规定,填报期间费用明细项目。

9.《纳税调整项目明细表》(A105000

本表填报纳税人财务、会计处理办法(以下简称“会计处理”)与税收法律、行政法规的规定(以下简称“税收规定”)不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010

本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020

本表填报纳税人会计处理按照权责发生制确认收入,而税收规定不按照权责发生制确认收入,需要进行纳税调整的项目和金额。

12.《投资收益纳税调整明细表》(A105030

本表填报纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040

本表填报纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额。

14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050

本表填报纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。纳税人只要发生职工薪酬支出,均需填报本表。

15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060

本表填报纳税人发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额。纳税人发生以前年度广告费和业务宣传费未扣除完毕的,也应填报以前年度累计结转情况。

16.《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070

本表填报纳税人发生捐赠支出的情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的,也应填报以前年度累计结转情况。

17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080

本表填报纳税人资产折旧、摊销情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090

本表填报纳税人发生的资产损失的项目及金额,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100

本表填报纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

20.《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110

本表填报纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120

本表填报保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额。

22.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000

本表填报纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额,本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。

23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010

本表填报纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的项目和金额。

24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011

本表填报纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠的项目和金额。

25.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012

本表填报纳税人享受研发费用加计扣除优惠的情况和金额。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分未扣减完毕的,也应填报以前年度未扣减情况。

26.《所得减免优惠明细表》(A107020

本表填报纳税人本年度享受减免所得额(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等)优惠的项目和金额。

27.《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030

本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的情况和金额。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的,也应填报以前年度累计结转情况。

28.《减免所得税优惠明细表》(A107040

本表填报纳税人本年度享受减免所得税(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额。

29.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041

本表为高新技术企业资格在有效期内纳税人的必填表,填报高新技术企业本年度有关情况和优惠金额。

30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042

本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的有关情况和优惠金额。

31.《税额抵免优惠明细表》(A107050

本表填报纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的,也应填报以前年度已抵免情况。

32.《境外所得税收抵免明细表》(A108000

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额。

33.《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税收规定计算调整后的所得。

34.《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020

本表填报纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额。

35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030

本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。

36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000

本表由跨地区经营汇总纳税企业的总机构按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税,以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税。

37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010

本表填报总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额。


A000000               企业基础信息表

100基本信息

101汇总纳税企业

□总机构(跨省)——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

□总机构(跨省)——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》

□总机构(省内)

□分支机构(须进行完整年度纳税申报且按比例纳税)——就地缴纳比例=     %

□分支机构(须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳)

□否

102所属行业明细代码

 

103资产总额(万元)

 

104从业人数

 

105国家限制或禁止行业

□是   □否

106非营利组织

□是    □否

107存在境外关联交易

□是   □否

108上市公司

是(□境内 □境外)□否

109从事股权投资业务

□是   □否

110适用的会计准则或会计制度

企业会计准则( □一般企业    □银行    □证券    □保险    □担保 )

□小企业会计准则

□企业会计制度

事业单位会计准则( □事业单位会计制度  □科学事业单位会计制度  □医院会计制度

□高等学校会计制度  □中小学校会计制度      □彩票机构会计制度)

□民间非营利组织会计制度

□村集体经济组织会计制度

□农民专业合作社财务会计制度(试行)

□其他

200企业重组及递延纳税事项

201发生资产(股权)划转特殊性税务处理事项

□是

□否

202发生非货币性资产投资递延纳税事项

□是

□否

203发生技术入股递延纳税事项

□是

□否

204发生企业重组事项

是(□一般性税务处理   □特殊性税务处理)  □否

204-1重组开始时间

             

204-2重组完成时间

           

204-3重组交易类型

□法律形式改变

□债务重组

□股权收购

□资产收购

□合并

□分立

204-4企业在重组业务中所属当事方类型

*

□债务人

□债权人

□收购方

□转让方

□被收购企业

□收购方

□转让方

 

□合并企业

□被合并企业

□被合并企业股东

□分立企业

□被分立企业

□被分立企业股东

300企业主要股东及分红情况

股东名称

证件种类

证件号码

投资比例

当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额

国籍(注册地址)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

其余股东合计

——

——

 

 

——

                                 

A000000 《企业基础信息表》填报说明

纳税人在填报申报表前,首先填报基础信息表,为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等部分。有关项目填报说明如下:

1.101汇总纳税企业”:纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告201257号)规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业总机构,选择“总机构(跨省)——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”;

纳税人为《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告201257号)第二条规定的不适用该公告的总机构,选择“总机构(跨省)——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”;

纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市(以下称同一地区)内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业总机构,选择“总机构(省内)”;

纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报并按比例纳税的分支机构,选择“分支机构(须进行完整年度申报并按比例纳税)”,并填写就地缴纳比例;

纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的分支机构,选择“分支机构(须进行完整年度申报但不就地缴纳)”;

不是汇总纳税企业的纳税人选择“否”。

2.102所属行业明细代码”:根据《国民经济行业分类》标准填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06**4690,不包括建筑业。所属行业代码为7010的房地产开发经营企业,可以填报表A105010中第21行至第29行。

3.103资产总额(万元)”:填报纳税人全年资产总额季度平均数,单位为万元,保留小数点后2位。资产总额季度平均数,具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4.104从业人数”:填报纳税人全年平均从业人数,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,依据和计算方法同“资产总额”口径。

5.105国家限制或禁止行业”:纳税人从事国家限制和禁止行业,选择“是”,其他选择“否”。

6.106非营利组织”:非营利组织选择“是”,其余企业选择“否”。

7.107存在境外关联交易”:纳税人存在境外关联交易,选择“是”,不存在选择“否”。

8.108上市公司”:纳税人根据情况,在境内上市的选择“境内”;在境外(含香港)上市的选择“境外”;其他选择“否”。

9.109从事股权投资业务”:从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),选择“是”,其余企业选择“否”。

10.“110适用的会计准则或会计制度”:纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。

11.201发生资产(股权)划转特殊性税务处理事项”:企业根据情况,发生资产(股权)划转特殊性税务处理事项,选择“是”,并填报表A105100;未发生选择“否”。

12.202发生非货币性资产投资递延纳税事项”:企业根据情况,发生非货币性资产投资递延纳税事项,选择“是”,并填报表A105100;未发生选择“否”。

13.203发生技术入股递延纳税事项”:企业发生技术入股递延纳税事项,选择“是”,并填报表A105100;未发生选择“否”。

14.204发生企业重组事项”:企业发生重组事项,根据情况选择税务处理方式,并填报204-1204-4及表A105100;未发生选择“否”。

15.204-1重组开始时间”:填报企业本次重组交易开始时间。

16.204-2重组完成时间”:填报企业本次重组完成时间或预计完成时间。

17.204-3重组交易类型”:企业根据重组交易类型,选择填报“法律形式改变”“债务重组”“股权收购”“资产收购”“合并”“分立”。

18.204-4企业在重组业务中所属当事方类型”:企业选择填报在重组业务中所属当事方类型。“交易类型”选择“债务重组”的,选择填报“债务人”或“债权人”;“交易类型”选择“股权收购”的,选择填报“收购方”“转让方”或“被收购企业”;“交易类型”选择“资产收购”的,选择填报“收购方”或“转让方”;“交易类型”选择“合并”的,选择填报“合并企业”“被合并企业”或“被合并企业股东”;“交易类型”选择“分立”的,选择填报“分立企业”“被分立企业”或“被分立企业股东”。

19.“300企业主要股东及分红情况”,填报本企业投资比例前10位的股东情况。包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额,国籍(注册地址)。超过十位的其余股东,有关数据合计后填在“其余股东合计”行。

企业主要股东为国外非居民企业的,证件种类和证件号码可不填写。


A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

行次

类别

       

   

1

利润总额计算

一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

 

2

减:营业成本(填写A102010\102020\103000)

 

3

减:税金及附加

 

4

减:销售费用(填写A104000)

 

5

减:管理费用(填写A104000)

 

6

减:财务费用(填写A104000)

 

7

减:资产减值损失

 

8

加:公允价值变动收益

 

9

加:投资收益

 

10

二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

 

11

加:营业外收入(填写A101010\101020\103000)

 

12

减:营业外支出(填写A102010\102020\103000)

 

13

三、利润总额(10+11-12

 

14

应纳税所得额计算

减:境外所得(填写A108010

 

15

加:纳税调整增加额(填写A105000

 

16

减:纳税调整减少额(填写A105000

 

17

减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010

 

18

加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000

 

19

四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18

 

20

减:所得减免(填写A107020

 

21

减:弥补以前年度亏损(填写A106000

 

22

减:抵扣应纳税所得额(填写A107030

 

23

五、应纳税所得额(19-20-21-22

 

24

应纳税额计算

税率(25%

 

25

六、应纳所得税额(23×24

 

26

减:减免所得税额(填写A107040

 

27

减:抵免所得税额(填写A107050

 

28

七、应纳税额(25-26-27

 

29

加:境外所得应纳所得税额(填写A108000

 

30

减:境外所得抵免所得税额(填写A108000

 

31

八、实际应纳所得税额(28+29-30

 

32

减:本年累计实际已缴纳的所得税额

 

33

九、本年应补(退)所得税额(31-32

 

34

其中:总机构分摊本年应补(退)所得税额(填写A109000)

 

35

财政集中分配本年应补(退)所得税额(填写A109000)

 

36

总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额(填写A109000)

 

 


A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》
填报说明

本表为企业所得税年度纳税申报表主表,企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。

一、有关项目填报说明

(一)表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过《纳税调整项目明细表》(A105000)集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1.“利润总额计算”中的项目,按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表;实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表;实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表;实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目,除根据主表逻辑关系计算的外,通过附表相应栏次填报。

(二)行次说明

1-13参照国家统一会计制度规定填写。

1.1行“营业收入”:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(A101010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

2.2行“营业成本”项目:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人,根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

3.3行“税金及附加”:填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

4.4行“销售费用”:填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“销售费用”填报。

5.5行“管理费用”:填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“管理费用”填报。

6.6行“财务费用”:填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据《期间费用明细表》(A104000)中对应的“财务费用”填报。

7.7行“资产减值损失”:填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

8.8行“公允价值变动收益”:填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或负债,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债),以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报,损失以“-”号填列。

9.9行“投资收益”:填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报,实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报,损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。

10.10行“营业利润”:填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。

11.11行“营业外收入”:填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(A101010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

12.12行“营业外支出”:填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

13.13行“利润总额”:填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。

14.14行“境外所得”:填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。

15.15行“纳税调整增加额”:填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》(A105000)“调增金额”列填报。

16.16行“纳税调整减少额”:填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》(A105000)“调减金额”列填报。

17.17行“免税、减计收入及加计扣除”:填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)填报。

18.18行“境外应税所得抵减境内亏损”:当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时,填报0;当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时,填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额,用境外所得弥补以前年度境内亏损的,填报《境外所得税收抵免明细表》(A108000)。

19.19行“纳税调整后所得”:填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.20行“所得减免”:填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》(A107020)填报。

21.21行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额,本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)填报。

22.22行“抵扣应纳税所得额”:填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)填报。

23.23行“应纳税所得额”:金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数,本行金额填零。

24.24行“税率”:填报税收规定的税率25%

25.25行“应纳所得税额”:金额等于本表第23×24行。

26.26行“减免所得税额”:填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》(A107040)填报。

27.27行“抵免所得税额”:填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》(A107050)填报。

28.28行“应纳税额”:金额等于本表第25-26-27行。

29.29行“境外所得应纳所得税额”:填报纳税人来源于中国境外的所得,按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

30.30行“境外所得抵免所得税额”:填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)。本行根据《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报。

31.31行“实际应纳所得税额”:填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。

32.32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”:填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额,包括按照税收规定的特定业务已预缴(征)的所得税额,建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.33行“本年应补(退)的所得税额”:填报纳税人当期应补(退)的所得税额。金额等于本表第31-32行。

34.34行“总机构分摊本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

35.35行“财政集中分配本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

36.36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额”:填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)填报。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

2.13行=第10+11-12行。

3.19行=第13-14+15-16-17+18行。

4.23行=第19-20-21-22行。

5.25行=第23×24行。

6.28行=第25-26-27行。

7.31行=第28+29-30行。

8.33行=第31-32行。

(二)表间关系

1.1行=表A1010101行或表A1010201行或表A1030002+3+4+5+6行或表A10300011+12+13+14+15行。

2.2行=表A1020101行或表A1020201行或表A10300019+20+21+22行或表A10300025+26+27行。

3.4行=表A10400026行第1列。

4.5行=表A10400026行第3列。

5.6行=表A10400026行第5列。

6.9行=表A1030008行或者第16行(仅限于填报表A103000的纳税人,其他纳税人根据财务核算情况自行填写)。

7.11行=表A10101016行或表A10102035行或表A1030009行或第17行。

8.12行=表A10201016行或表A10202033行或表A10300023行或第28行。

9.14行=表A10801014列合计-11列合计。

10.15行=表A10500045行第3列。

11.16行=表A10500045行第4列。

12.17行=表A10701031行。

13.18行:

1)当A10000013-14+15-16-17行≥0,18行=0

2)当A10000013-14+15-16-170且表A1080005列合计行≥0,A1080006列合计行>0,18行=表A1080005列合计行与表A10000013-14+15-16-17行绝对值的孰小值;

3)当A10000013-14+15-16-170且表A1080005列合计行≥0,A1080006列合计行=0,18行=0

14.19行=表A10000013-14+15-16-17+18行。

15.20行:

当第19行≤0时,本行填报0

当第19行>0时,

1A107020表合计行第11列≤表A10000019行,本行=表A107020合计行第11列;

2A107020表合计行第11列>表A10000019行,本行=表A10000019行。

16.21行=表A1060006行第10列。

17.22行=表A10703015行第1列。

18.26行=表A10704032行。

19.27行=表A1070507行第11列。

20.29行=表A1080009列合计。

21.30行=表A10800019列合计。

22.34行=表A10900012+16行。

23.35行=表A10900013行。

24.36行=表A10900015行。


A101010             一般企业收入明细表

行次

项目

金额

1

一、营业收入(2+9

 

2

(一)主营业务收入(3+5+6+7+8

 

3

1.销售商品收入

 

4

其中:非货币性资产交换收入

 

5

2.提供劳务收入

 

6

3.建造合同收入

 

7

4.让渡资产使用权收入

 

8

5.其他

 

9

(二)其他业务收入(10+12+13+14+15

 

10

1.销售材料收入

 

11

其中:非货币性资产交换收入

 

12

2.出租固定资产收入

 

13

3.出租无形资产收入

 

14

4.出租包装物和商品收入

 

15

5.其他

 

16

二、营业外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26

 

17

(一)非流动资产处置利得

 

18

(二)非货币性资产交换利得

 

19

(三)债务重组利得

 

20

(四)政府补助利得

 

21

(五)盘盈利得

 

22

(六)捐赠利得

 

23

(七)罚没利得

 

24

(八)确实无法偿付的应付款项

 

25

(九)汇兑收益

 

26

(十)其他

 

 


A101010 《一般企业收入明细表》填报说明

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

一、有关项目填报说明

1.1行“营业收入”:根据主营业务收入、其他业务收入的数额计算填报。

2.2行“主营业务收入”:根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入。

3.3行“销售商品收入”:填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动取得的主营业务收入。房地产开发企业销售开发产品(销售未完工开发产品除外)取得的收入也在此行填报。

4.4行“其中:非货币性资产交换收入”:填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品收入。

5.5行“提供劳务收入”:填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的主营业务收入。

6.6行“建造合同收入”:填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物,以及生产船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。

7.7行“让渡资产使用权收入”:填报纳税人在主营业务收入核算的,让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。

8.8行“其他”:填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他主营业务收入。

9.9行“其他业务收入”:填报根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的其他业务收入。

10.10行“销售材料收入”:填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入。

11.11行“其中:非货币性资产交换收入”:填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售收入。

12.12行“出租固定资产收入”:填报纳税人将固定资产使用权让与承租人获取的其他业务收入。

13.13行“出租无形资产收入”:填报纳税人让渡无形资产使用权取得的其他业务收入。

14.14行“出租包装物和商品收入”:填报纳税人出租、出借包装物和商品取得的其他业务收入。

15.15行“其他”:填报纳税人按照国家统一会计制度核算,上述未列举的其他业务收入。

16.16行“营业外收入”:填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项收入。

17.17行“非流动资产处置利得”:填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。

18.18行“非货币性资产交换利得”:填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。

19.19行“债务重组利得”:填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益。

20.20行“政府补助利得”:填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。

21.21行“盘盈利得”:填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。

22.22行“捐赠利得”:填报纳税人接受的来自企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠应确认的净收益。

23.23行“罚没利得”:填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。

24.24行“确实无法偿付的应付款项”:填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而确认的收入。

25.25行“汇兑收益”:填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。(该项目为执行小企业会计准则企业填报)

26.26行“其他”:填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入,包括执行企业会计准则纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益,执行小企业会计准则纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+9行。

2.2行=第3+5+6+7+8行。

3.9行=第10+12+13+14+15行。

4.16行=第17+18+19+20+21+22+23+24+25+26行。

(二)表间关系

1.1行=表A1000001行。

2.16行=表A10000011行。


A101020             金融企业收入明细表

行次

项目

金额

1

一、营业收入(2+18+27+32+33+34

 

2

(一)银行业务收入(3+10

 

3

1.利息收入(4+5+6+7+8+9

 

4

1)存放同业

 

5

2)存放中央银行

 

6

3)拆出资金

 

7

4)发放贷款及垫资

 

8

5)买入返售金融资产

 

9

6)其他

 

10

2.手续费及佣金收入(11+12+13+14+15+16+17

 

11

1)结算与清算手续费

 

12

2)代理业务手续费

 

13

3)信用承诺手续费及佣金

 

14

4)银行卡手续费

 

15

5)顾问和咨询费

 

16

6)托管及其他受托业务佣金

 

17

7)其他

 

18

(二)证券业务收入(19+26

 

19

1.证券业务手续费及佣金收入(20+21+22+23+24+25

 

20

1)证券承销业务

 

21

2)证券经纪业务

 

22

3)受托客户资产管理业务

 

23

4)代理兑付证券

 

24

5)代理保管证券

 

25

6)其他

 

26

2.其他证券业务收入

 

27

(三)已赚保费(28-30-31

 

28

1.保险业务收入

 

29

其中:分保费收入

 

30

2.分出保费

 

31

3.提取未到期责任准备金

 

32

(四)其他金融业务收入

 

33

(五)汇兑收益(损失以“-”号填列)

 

34

(六)其他业务收入

 

35

二、营业外收入(36+37+38+39+40+41+42

 

36

(一)非流动资产处置利得

 

37

(二)非货币性资产交换利得

 

38

(三)债务重组利得

 

39

(四)政府补助利得

 

40

(五)盘盈利得

 

41

(六)捐赠利得

 

42

(七)其他

 


A101020 《金融企业收入明细表》填报说明

本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报,包括银行(信用社保险公司、证券公司等金融企业。金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。

一、有关项目填报说明

1.1行“营业收入”:填报纳税人提供金融商品服务取得的收入。

2.2行“银行业务收入”:填报纳税人从事银行业务取得的收入。

3.3行“利息收入”:填报银行存贷款业务等取得的各项利息收入,包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

4.4行“存放同业”:填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项取得的利息收入。

5.5行“存放中央银行”:填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。

6.6行“拆出资金”:填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。

7.7行“发放贷款及垫资”:填报纳税人发放贷款及垫资的利息收入。

8.8行“买入返售金融资产”:填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。

9.9行“其他”:填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入,包括债券投资利息等收入。

10.10行“手续费及佣金收入”:填报银行在提供相关金融业务服务时向客户收取的收入,包括结算与清算手续费、代理业务手续费、信用承诺手续费及佣金、银行卡手续费、顾问和咨询费、托管及其他受托业务佣金等。

11.18行“证券业务收入”:填报纳税人从事证券业务取得的收入。

12.19行“证券业务手续费及佣金收入”:填报纳税人承销、代理兑付等业务取得的各项手续费、佣金等收入。

13.26行“其他证券业务收入”:填报纳税人在国家许可的范围内从事的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务收入。

14.27行“已赚保费”:填报纳税人从事保险业务确认的本年实际保费收入。

15.28行“保险业务收入”:填报纳税人从事保险业务确认的保费收入。

16.29行“分保费收入”:填报纳税人(再保险公司或分入公司)从原保险公司或分出公司分入的保费收入。

17.30行“分出保费”:填报纳税人(再保险分出人)向再保险接受人分出的保费。

18.31行“提取未到期责任准备金”:填报纳税人(保险企业)提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。

19.32行“其他金融业务收入”:填报纳税人提供除银行业、保险业、证券业以外的金融商品服务取得的收入。

20.33行“汇兑收益”:填报纳税人发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益,损失以“-”号填列

21.34行“其他业务收入”:填报纳税人发生的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

22.35行“营业外收入”:填报纳税人发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等。

23.36行“非流动资产处置利得”:填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。

24.37行“非货币资产交换利得”:填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。

25.38行“债务重组利得”:填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益。

26.39行“政府补助利得”:填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。

27.40行“盘盈利得”:填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。

28.41行“捐赠利得”:填报纳税人接受的来自企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠应确认的净收益。

29.42行“其他”:填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入,包括执行《企业会计准则》纳税人对按权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整确认的收益。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+18+27+32+33+34行。

2.2行=第3+10行。

3.3行=第4+5+…+9行。

4.10行=第11+12+…+17行。

5.18行=第19+26行。

6.19行=第20+21+…+25行。

7.27行=第28-30-31行。

8.35行=第36+37+…+42行。

(二)表间关系

1.1行=表A1000001行。

2.35行=表A10000011行。


A102010           一般企业成本支出明细表

行次

项目

金额

1

一、营业成本(2+9

 

2

   (一)主营业务成本(3+5+6+7+8

 

3

       1.销售商品成本

 

4

         其中:非货币性资产交换成本

 

5

       2.提供劳务成本

 

6

       3.建造合同成本

 

7

       4.让渡资产使用权成本

 

8

       5.其他

 

9

   (二)其他业务成本(10+12+13+14+15

 

10

       1. 销售材料成本

 

11

         其中:非货币性资产交换成本

 

12

       2.出租固定资产成本

 

13

       3.出租无形资产成本

 

14

       4.包装物出租成本

 

15

       5.其他

 

16

二、营业外支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26

 

17

   (一)非流动资产处置损失

 

18

   (二)非货币性资产交换损失

 

19

   (三)债务重组损失

 

20

   (四)非常损失

 

21

   (五)捐赠支出

 

22

   (六)赞助支出

 

23

   (七)罚没支出

 

24

   (八)坏账损失

 

25

   (九)无法收回的债券股权投资损失

 

26

   (十)其他

 

 


A102010       《一般企业成本支出明细表》填报说明

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

一、有关项目填报说明

1.1行“营业成本”:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。

2.2行“主营业务成本”:根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。

3.3行“销售商品成本”:填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动发生的主营业务成本。房地产开发企业销售开发产品(销售未完工开发产品除外)发生的成本也在此行填报。

4.4行“其中:非货币性资产交换成本”:填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品成本。

5.5行“提供劳务成本”:填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的主营业务成本。

6.6行“建造合同成本”:填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物,以及生产船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。

7.7行“让渡资产使用权成本”:填报纳税人在主营业务成本核算的,让渡无形资产使用权而发生的使用费成本以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产发生的租金成本。

8.8行“其他”:填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他主营业务成本。

9.9行“其他业务成本”:根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。

10.10行“销售材料成本”:填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。

11.11行“其中:非货币性资产交换成本”:填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售成本。

12.12行“出租固定资产成本”:填报纳税人将固定资产使用权让与承租人形成的出租固定资产成本。

13.13行“出租无形资产成本”:填报纳税人让渡无形资产使用权形成的出租无形资产成本。

14.14行“包装物出租成本”:填报纳税人出租、出借包装物形成的包装物出租成本。

15.15行“其他”:填报纳税人按照国家统一会计制度核算,上述未列举的其他业务成本。

16.16行“营业外支出”:填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项支出。

17.17行“非流动资产处置损失”:填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。

18.18行“非货币性资产交换损失”:填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。

19.19行“债务重组损失”:填报纳税人进行债务重组应确认的净损失。

20.20行“非常损失”:填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。

21.21行“捐赠支出”:填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。

22.22行“赞助支出”:填报纳税人发生的货币性资产、非货币性资产赞助支出。

23.23行“罚没支出”:填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚款、没收收入的支出。

24.24行“坏帐损失”:填报纳税人发生的各项坏帐损失。(该项目为使用小企业会计准则企业填报)

25.25行“无法收回的债券股权投资损失”:填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失。(该项目为使用小企业会计准则企业填报)

26.26行“其他”:填报纳税人本期实际发生的在营业外支出核算的其他损失及支出。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+9行。

2.2行=第3+5+6+7+8行。

3.9行=第10+12+13+14+15行。

4.16行=第17+18+…+26行。

(二)表间关系

1.1行=表A1000002行。

2.16行=表A10000012行。


A102020             金融企业支出明细表

行次

项目

金额

1

一、营业支出(2+15+25+31+32

 

2

   (一)银行业务支出(3+11

 

3

       1.银行利息支出(4+5+6+7+8+9+10

 

4

        1)同业存放

 

5

        2)向中央银行借款

 

6

        3)拆入资金

 

7

        4)吸收存款

 

8

        5)卖出回购金融资产

 

9

        6)发行债券

 

10

        7)其他

 

11

       2.银行手续费及佣金支出(12+13+14

 

12

        1)手续费支出

 

13

        2)佣金支出

 

14

        3)其他

 

15

   (二)保险业务支出(16+17-18+19-20+21+22-23+24

 

16

       1.退保金

 

17

       2.赔付支出

 

18

         减:摊回赔付支出

 

19

       3.提取保险责任准备金

 

20

         减:摊回保险责任准备金

 

21

       4.保单红利支出

 

22

       5.分保费用

 

23

         减:摊回分保费用

 

24

       6.保险业务手续费及佣金支出

 

25

    (三)证券业务支出(26+30

 

26

       1.证券业务手续费及佣金支出(27+28+29

 

27

        1)证券经纪业务手续费支出

 

28

        2)佣金支出

 

29

        3)其他

 

30

       2.其他证券业务支出

 

31

   (四)其他金融业务支出

 

32

   (五)其他业务成本

 

33

二、营业外支出(34+35+36+37+38+39

 

34

   (一)非流动资产处置损失

 

35

   (二)非货币性资产交换损失

 

36

   (三)债务重组损失

 

37

   (四)捐赠支出

 

38

   (五)非常损失

 

39

   (六)其他

 


A102020 《金融企业支出明细表》填报说明

本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报,包括银行(信用社)、保险公司、证券公司等金融企业。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。

一、有关项目填报说明

1.1行“营业支出”:填报金融企业提供金融商品服务发生的支出。

2.2行“银行业务支出”:填报纳税人从事银行业务发生的支出。

3.3行“银行利息支出”:填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出,包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。

4.11行“银行手续费及佣金支出”:填报纳税人发生的与银行业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。

5.15行“保险业务支出”:填报保险企业发生的与保险业务相关的费用支出。

6.16行“退保金”:填报保险企业寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

7.17行“赔付支出”:填报保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。

8.18行“减:摊回赔付支出”:填报保险企业(再保险分出人)向再保险接受人摊回的赔付成本。

9.19行“提取保险责任准备金”:填报保险企业提取的原保险合同保险责任准备金,包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康责任准备金。

10.20行“减:摊回保险责任准备金”:填报保险企业(再保险分出人)从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金,包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

11.21行“保单红利支出”:填报保险企业按原保险合同约定支付给投保人的红利。

12.22行“分保费用”:填报保险企业(再保险接受人)向再保险分出人支付的分保费用。

13.23行“减:摊回分保费用”:填报保险企业(再保险分出人)向再保险接受人摊回的分保费用。

14.24行“保险业务手续费及佣金支出”:填报保险企业发生的与其保险业务活动相关的各项手续费、佣金支出。

15.25行“证券业务支出”:填报纳税人从事证券业务发生的证券手续费支出和其他证券业务支出。

16.26行“证券业务手续费及佣金支出”:填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。

17.30行“其他证券业务支出”:填报纳税人从事除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务支出。

18.31行“其他金融业务支出”:填报纳税人提供除银行业、保险业、证券业以外的金融商品服务发生的相关业务支出。

19.32行“其他业务成本”:填报纳税人发生的除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出。

20.33行“营业外支出”:填报纳税人发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失等。

21.34行“非流动资产处置损失”:填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。

22.35行“非货币性资产交换损失”:填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。

23.36行“债务重组损失”:填报纳税人进行债务重组应确认的净损失。

24.37行“捐赠支出”:填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。

25.38行“非常损失”:填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。

26.39行“其他”:填报纳税人本期实际发生的在营业外支出核算的其他损失及支出。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+15+25+31+32行。

2.2行=第3+11行。

3.3行=第4+5+…+10行。

4.11行=第12+13+14行。

5.15行=第16+17-18+19-20+21+22-23+24行。

6.25行=第26+30行。

7.26行=第27+28+29行。

8.33行=第34+35+…39行。

(二)表间关系

1.1行=表A1000002行。

2.33行=表A10000012行。


A103000   事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

行次

       

   

1

一、事业单位收入(2+3+4+5+6+7

 

2

(一)财政补助收入

 

3

(二)事业收入

 

4

(三)上级补助收入

 

5

(四)附属单位上缴收入

 

6

(五)经营收入

 

7

(六)其他收入(8+9

 

8

其中:投资收益

 

9

其他

 

10

二、民间非营利组织收入(11+12+13+14+15+16+17)

 

11

(一)接受捐赠收入

 

12

(二)会费收入

 

13

(三)提供劳务收入

 

14

(四)商品销售收入

 

15

(五)政府补助收入

 

16

(六)投资收益

 

17

(七)其他收入

 

18

三、事业单位支出(19+20+21+22+23

 

19

(一)事业支出

 

20

(二)上缴上级支出

 

21

(三)对附属单位补助支出

 

22

(四)经营支出

 

23

(五)其他支出

 

24

四、民间非营利组织支出(25+26+27+28

 

25

(一)业务活动成本

 

26

(二)管理费用

 

27

(三)筹资费用

 

28

(四)其他费用

 

                                              


A103000 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明

本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定,填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

一、有关项目填报说明

(一)事业单位填报说明

1行至第9行由执行事业单位会计准则的纳税人填报。

1.1行“事业单位收入”:填报纳税人取得的所有收入的金额(包括不征税收入和免税收入),按照会计核算口径填报。

2.2行“财政补助收入”:填报纳税人直接从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括基本支出补助和项目支出补助。

3.3行“事业收入”:填报纳税人通过开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

4.4行“上级补助收入”:填报纳税人从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

5.5行“附属单位上缴收入”:填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等。

6.6行“经营收入”:填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

7.7行“其他收入”:填报纳税人取得的除本表第2行至第6行项目以外的收入,包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

8.8行“其中:投资收益”:填报在“其他收入”科目中核算的各项短期投资、长期债券投资、长期股权投资取得的投资收益。

9.9行“其他”:填报在“其他收入”科目中核算的除投资收益以外的收入。

(二)民间非营利组织填报说明

10行至第17行由执行民间非营利组织会计制度的纳税人填报。

10.10行“民间非营利组织收入”:填报纳税人开展业务活动取得的收入,应当包括接受捐赠收入、会费收入、提供劳务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

11.11行“接受捐赠收入”:填报纳税人接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。

12.12行“会费收入”:填报纳税人根据章程等规定向会员收取的会费收入。

13.13行“提供劳务收入”:填报纳税人根据章程等规定向其服务对象提供服务取得的收入,包括学费收入、医疗费收入、培训收入等。

14.14行“商品销售收入”:填报纳税人销售商品(如出版物、药品等)所形成的收入。

15.15行“政府补助收入”:填报纳税人接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。

16.16行“投资收益”:填报纳税人因对外投资取得的投资净收益。

17.17行“其他收入”:填报纳税人除上述主要业务活动收入以外的其他收入,如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。

18行至第23行由执行事业单位会计准则的纳税人填报。

18.18行“事业单位支出”:填报纳税人发生的所有支出总额(含不征税收入形成的支出),按照会计核算口径填报。

19.19行“事业支出”:填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出,包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金,公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

20.20行“上缴上级支出”:填报纳税人按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

21.21行“对附属单位补助支出”:填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

22.22行“经营支出”:填报纳税人在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

23.23行“其他支出”:填报纳税人除本表第19行至第22行项目以外的支出,包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出等。

24行至第28行由执行民间非营利组织会计制度的纳税人填报。

24.24行“民间非营利组织支出”:填报纳税人发生的所有支出总额。按照会计核算口径填报。

25.25行“业务活动成本”:填报民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展某项目活动或者提供劳务所发生的费用。

26.26行“管理费用”:填报民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用,包括民间非营利组织董事会(或者理事会或者类似权力机构)经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助,以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。

27.27行“筹资费用”:填报民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费,准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠有关的费用。

28.28行“其他费用”:填报民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+3++7行。

2.7行=第8+9行。

3.10行=第11+12++17行。

4.18行=第19+20+21+22+23行。

5.24行=第25+26+27+28行。

(二)表间关系

1.2+3+4+5+6行或第11+12+13+14+15行=表A1000001行。

2.8行或第16行=表A1000009行。

3.9行或第17行=表A10000011行。

4.19+20+21+22行或第25+26+27行=表A1000002行。

5.23行或第28行=表A10000012行。


A104000               期间费用明细表

行次

        

销售费用

其中:

境外支付

管理费用

其中:

境外支付

财务费用

其中:

境外支付

1

2

3

4

5

6

1

一、职工薪酬

 

*

 

*

*

*

2

二、劳务费

 

 

 

 

*

*

3

三、咨询顾问费

 

 

 

 

*

*

4

四、业务招待费

 

*

 

*

*

*

5

五、广告费和业务宣传费

 

*

 

*

*

*

6

六、佣金和手续费

 

 

 

 

 

 

7

七、资产折旧摊销费

 

*

 

*

*

*

8

八、财产损耗、盘亏及毁损损失

 

*

 

*

*

*

9

九、办公费

 

*

 

*

*

*

10

十、董事会费

 

*

 

*

*

*

11

十一、租赁费

 

 

 

 

*

*

12

十二、诉讼费

 

*

 

*

*

*

13

十三、差旅费

 

*

 

*

*

*

14

十四、保险费

 

*

 

*

*

*

15

十五、运输、仓储费

 

 

 

 

*

*

16

十六、修理费

 

 

 

 

*

*

17

十七、包装费

 

*

 

*

*

*

18

十八、技术转让费

 

 

 

 

*

*

19

十九、研究费用

 

 

 

 

*

*

20

二十、各项税费

 

*

 

*

*

*

21

二十一、利息收支

*

*

*

*

 

 

22

二十二、汇兑差额

*

*

*

*

 

 

23

二十三、现金折扣

*

*

*

*

 

*

24

二十四、党组织工作经费

*

*

 

*

*

*

25

二十五、其他

 

 

 

 

 

 

26

合计(1+2+3+25)

 

 

 

 

 

 

 


A104000 《期间费用明细表》填报说明

本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定,填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

一、有关项目填报说明

1.1列“销售费用”:填报在销售费用科目进行核算的相关明细项目的金额,其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。

2.2列“其中:境外支付”:填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额,其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。

3.3列“管理费用”:填报在管理费用科目进行核算的相关明细项目的金额。

4.4列“其中:境外支付”:填报在管理费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额。

5.5列“财务费用”:填报在财务费用科目进行核算的有关明细项目的金额。

6.6列“其中:境外支付”:填报在财务费用科目进行核算的向境外支付的有关明细项目的金额。

7.1行至第25行:根据费用科目核算的具体项目金额进行填报,如果贷方发生额大于借方发生额,应填报负数。

8.26行第1列:填报第1行至第25行第1列的合计金额。

9.26行第2列:填报第1行至第25行第2列的合计金额。

10.26行第3列:填报第1行至第25行第3列的合计金额。

11.26行第4列:填报第1行至第25行第4列的合计金额。

12.26行第5列:填报第1行至第25行第5列的合计金额。

13.26行第6列:填报第1行至第25行第6列的合计金额。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.26行第1列=第1列第1+2++20+25行。

2.26行第2列=第2列第2+3+6+11+15+16+18+19+25行。

3.26行第3列=第3列第1+2++20+24+25行。

4.26行第4列=第4列第2+3+6+11+15+16+18+19+25行。

5.26行第5列=第5列第6+21+22+23+25行。

6.26行第6列=第6列第6+21+22+25行。

(二)表间关系

1.26行第1列=表A1000004行。

2.26行第3列=表A1000005行。

3.26行第5列=表A1000006行。


A105000             纳税调整项目明细表

行次

       

账载金额

税收金额

调增金额

调减金额

1

2

3

4

1

一、收入类调整项目(2+3+8+10+11

*

*

 

 

2

(一)视同销售收入(填写A105010

*

 

 

*

3

(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020

 

 

 

 

4

(三)投资收益(填写A105030

 

 

 

 

5

(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

*

*

*

 

6

(五)交易性金融资产初始投资调整

*

*

 

*

7

(六)公允价值变动净损益

 

*

 

 

8

(七)不征税收入

*

*

 

 

9

其中:专项用途财政性资金(填写A105040

*

*

 

 

10

(八)销售折扣、折让和退回

 

 

 

 

11

(九)其他

 

 

 

 

12

二、扣除类调整项目(13+14+24+26+27+28+29+30

*

*

 

 

13

(一)视同销售成本(填写A105010

*

 

*

 

14

(二)职工薪酬(填写A105050

 

 

 

 

15

(三)业务招待费支出

 

 

 

*

16

(四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060

*

*

 

 

17

(五)捐赠支出(填写A105070

 

 

 

 

18

(六)利息支出

 

 

 

 

19

(七)罚金、罚款和被没收财物的损失

 

*

 

*

20

(八)税收滞纳金、加收利息

 

*

 

*

21

(九)赞助支出

 

*

 

*

22

(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

 

 

 

 

23

(十一)佣金和手续费支出

 

 

 

*

24

(十二)不征税收入用于支出所形成的费用

*

*

 

*

25

其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用(填写A105040

*

*

 

*

26

(十三)跨期扣除项目

 

 

 

 

27

(十四)与取得收入无关的支出

 

*

 

*

28

(十五)境外所得分摊的共同支出

*

*

 

*

29

(十六)党组织工作经费

 

 

 

 

30

(十七)其他

 

 

 

 

31

三、资产类调整项目(32+33+34+35

*

*

 

 

32

(一)资产折旧、摊销(填写A105080

 

 

 

 

33

(二)资产减值准备金

 

*

 

 

34

(三)资产损失(填写A105090

 

 

 

 

35

(四)其他

 

 

 

 

36

四、特殊事项调整项目(37+38++42

*

*

 

 

37

(一)企业重组及递延纳税事项(填写A105100

 

 

 

 

38

(二)政策性搬迁(填写A105110

*

*

 

 

39

(三)特殊行业准备金(填写A105120

 

 

 

 

40

(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)

*

 

 

 

41

(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额

 

 

 

 

42

(六)其他

*

*

 

 

43

五、特别纳税调整应税所得

*

*

 

 

44

六、其他

*

*

 

 

45

合计(1+12+31+36+43+44

*

*

 

 


A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明

本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定,填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总,并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目,其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”,“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

(一)收入类调整项目

1.1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11(不含第9)进行填报。

2.2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入,税收规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A1050101行第1列金额。第3列“调增金额”为表A1050101行第2列金额。

3.3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。第1列“账载金额”为表A10502014行第2列金额。第2列“税收金额”为表A10502014行第4列金额。表A10502014行第6列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.4行“(三)投资收益”:根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。第1列“账载金额”为表A10503010行第1+8列的合计金额。第2列“税收金额”为表A10503010行第2+9列的合计金额。表A10503010行第11列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

5.5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”:第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。

6.6行“(五)交易性金融资产初始投资调整”:第3列“调增金额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。

7.7行“(六)公允价值变动净损益”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目,计入当期损益的公允价值变动金额;第1列≤0,将绝对值填入第3列“调增金额”;若第1列>0,填入第4列“调减金额”。

8.8行“(七)不征税收入”:填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门,应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理,且已计入当期损益的金额。

9.9行“其中:专项用途财政性资金”:根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A1050407行第14列金额。第4列“调减金额”为表A1050407行第4列金额。

10.10行“(八)销售折扣、折让和退回”:填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额,和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第1列减第2列,若余额≥0,填入第3列“调增金额”;若余额<0,将绝对值填入第4列“调减金额”,第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。

11.11行“(九)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第2列≥第1列,将第2-1列的余额填入第3列“调增金额”;若第2列<第1列,将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

(二)扣除类调整项目

12.12行“二、扣除类调整项目”:根据第13行至第30(不含第25)填报。

13.13行“(一)视同销售成本”:填报会计处理不作为销售核算,税收规定作为应税收入对应的销售成本金额。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A10501011行第1列金额。第4列“调减金额”为表A10501011行第2列金额的绝对值。

14.14行“(二)职工薪酬”:根据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报。第1列“账载金额”为表A10505013行第1列金额。第2列“税收金额”为表A10505013行第5列金额。表A10505013行第6列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

15.15行“(三)业务招待费支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第3列“调增金额”为第1-2列金额。

16.16行“(四)广告费和业务宣传费支出”:根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报。表A10506012行,若≥0,填入第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入第4列“调减金额”。

17.17行“(五)捐赠支出”:根据《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)填报。第1列“账载金额”为表A1050708行第1列金额。第2列“税收金额”为表A1050708行第4列金额。第3列“调增金额”为表A1050708行第5列金额。第4列“调减金额”为表A1050708行第6列金额。

18.18行“(六)利息支出”:第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款,会计核算计入当期损益的利息支出的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列,将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列,将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

19.19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列金额。

20.20行“(八)税收滞纳金、加收利息”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。

21.21行“(九)赞助支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额,包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等(不含广告性的赞助支出,广告性的赞助支出在表A105060中调整)。第3列“调增金额”等于第1列金额。

22.22行“(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列,将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

23.23行“(十一)佣金和手续费支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额。第3列“调增金额”为第1-2列的余额。

24.24行“(十二)不征税收入用于支出所形成的费用”:第3列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。

25.25行“其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”:根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A1050407行第11列金额。

26.26行“(十三)跨期扣除项目”:填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列,将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

27.27行“(十四)与取得收入无关的支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列金额。

28.28行“(十五)境外所得分摊的共同支出”:第3列“调增金额”为《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第10行第16+17列的合计金额。

29.29行“(十六)党组织工作经费”:填报纳税人根据有关文件规定,为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。

30.30行“(十七)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列,将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

(三)资产类调整项目

31.31行“三、资产类调整项目”:填报资产类调整项目第32行至第35行的合计金额。

32.32行“(一)资产折旧、摊销”:根据《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)填报。第1列“账载金额”为表A10508039行第2列金额。第2列“税收金额”为表A10508039行第5列金额。表A10508039行第9列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

33.33行“(二)资产减值准备金”:填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额(因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回)。第1列,若≥0,填入第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入第4列“调减金额”。

34.34行“(三)资产损失”:根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报。第1列“账载金额”为表A10509014行第1列金额。第2列“税收金额”为表A10509014行第5列金额。表A10509014行第6列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

35.35行“(四)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的资产类项目金额。若第1列≥第2列,将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列,将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

(四)特殊事项调整项目

36.36行“四、特殊事项调整项目”:填报特殊事项调整项目第37行至第42行的合计金额。

37.37行“(一)企业重组及递延纳税事项”:根据《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)填报。第1列“账载金额”为表A10510016行第1+4列金额。第2列“税收金额”为表A10510016行第2+5列金额。表A10510016行第7列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

38.38行“(二)政策性搬迁”:根据《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)填报。表A10511024行,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

39.39行“(三)特殊行业准备金”:根据《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)填报。第1列“账载金额”为表A10512043行第1列金额。第2列“税收金额”为表A10512043行第2列金额。表A10512043行第3列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

40.40行“(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”:根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A10501021行第1列金额。表A10501021行第2列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

41.41行“(五)有限合伙企业法人合伙方分得的应纳税所得额”:第1列“账载金额”填报有限合伙企业法人合伙方本年会计核算上确认的对有限合伙企业的投资所得;第2列“税收金额”填报纳税人按照“先分后税”原则和《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008159号)文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙方应纳税所得额;若第1列≤第2列,将第2-1列余额填入第3列“调增金额”,若第1列>第2列,将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

42.42行“(六)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的特殊事项金额。

(五)特殊纳税调整所得项目

43.43行“五、特别纳税调整应税所得”:第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得。第4列“调减金额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知,需要调减的当年应税所得。

(六)其他

44.44行“六、其他”:其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目金额。

45.45行“合计”:填报第1+12+31+36+43+44行的合计金额。

二、表内、表间关系

(一)表内关系

1.1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.12行=第13+14++23+24+26+27+28+29+30行。

3.31行=第32+33+34+35行。

4.36行=第37+38+39+40+41+42行。

5.45行=第1+12+31+36+43+44行。

(二)表间关系

1.2行第2列=表A1050101行第1列;第2行第3列=表A1050101行第2列。

2.3行第1列=表A10502014行第2列;第3行第2列=表A10502014行第4列;若表A10502014行第6列≥0,第3行第3列=表A10502014行第6列;若表A10502014行第6列<0,第3行第3列=表A10502014行第6列的绝对值。

3.4行第1列=表A10503010行第1+8列;第4行第2列=表A10503010行第2+9列;若表A10503010行第11列≥0,第4行第3列=表A10503010行第11列;若表A10503010行第11列<0,第4行第4列=表A10503010行第11列的绝对值。

4.9行第3列=表A1050407行第14列;第9行第4列=表A1050407行第4列。

5.13行第2列=表A10501011行第1列;第13行第4列=表A10501011行第2列的绝对值。

6.14行第1列=表A10505013行第1列;第14行第2列=表A10505013行第5列;若表A10505013行第6列≥0,第14行第3列=表A10505013行第6列;若表A10505013行第6列<0,第14行第4列=表A10505013行第6列的绝对值。

7.若表A10506012行≥0,第16行第3列=表A10506012行,若表A10506012行<0,第16行第4列=表A10506012行的绝对值。

8.17行第1列=表A1050708行第1列;第17行第2列=表A1050708行第4列;第17行第3列=表A1050708行第5列;第17行第4列=表A1050708行第6列。

9.25行第3列=表A1050407行第11列。

10.28行第3列=表A10801010行第16+17列。

11.32行第1列=表A10508039行第2列;第32行第2列=表A10508039行第5列;若表A10508039行第9列≥0,第32行第3列=表A10508039行第9列,若表A10508039行第9列<0,第32行第4列=表A10508039行第9列的绝对值。

12.34行第1列=表A105090141列;第34行第2列=表A10509014行第5列;若表A10509014行第6列≥0,第34行第3列=表A10509014行第6列,若表A10509014行第6列<0,第34行第4列=表A10509014行第6列的绝对值。

13.37行第1列=表A10510016行第1+4列;第37行第2列=表A10510016行第2+5列;若表A10510016行第7列≥0,第37行第3列=表A10510016行第7列,若表A10510016行第7列<0,第37行第4列=表A10510016行第7列的绝对值。

14.若表A10511024行≥0,第38行第3列=表A10511024行,若表A10511024行<0,第38行第4列=表A10511024行的绝对值。

15.39行第1列=表A10512043行第1列;第39行第2列=表A10512043行第2列;若表A10512043行第3列≥0,第39行第3列=表A10512043行第3列,若表A10512043行第3列<0,第39行第4列=表A10512043行第3列的绝对值。

16.40行第2列=表A10501021行第1列;若表A10501021行第2列≥0,第40行第3列=表A10501021行第1列,若表A10501021行第2列<0,第40行第4列=表A10501021行第1列的绝对值。

17.45行第3列=表A10000015行;第45行第4列=表A10000016行。


A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

行次

项目

税收金额

纳税调整金额

 

1

2

 

1

一、视同销售(营业)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10

 

 

 

2

(一)非货币性资产交换视同销售收入

 

 

 

3

(二)用于市场推广或销售视同销售收入

 

 

 

4

(三)用于交际应酬视同销售收入

 

 

 

5

(四)用于职工奖励或福利视同销售收入

 

 

 

6

(五)用于股息分配视同销售收入

 

 

 

7

(六)用于对外捐赠视同销售收入

 

 

 

8

(七)用于对外投资项目视同销售收入

 

 

 

9

(八)提供劳务视同销售收入

 

 

 

10

(九)其他

 

 

 

11

二、视同销售(营业)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20

 

 

 

12

(一)非货币性资产交换视同销售成本

 

 

 

13

(二)用于市场推广或销售视同销售成本

 

 

 

14

(三)用于交际应酬视同销售成本

 

 

 

15

(四)用于职工奖励或福利视同销售成本

 

 

 

16

(五)用于股息分配视同销售成本

 

 

 

17

(六)用于对外捐赠视同销售成本

 

 

 

18

(七)用于对外投资项目视同销售成本

 

 

 

19

(八)提供劳务视同销售成本

 

 

 

20

(九)其他

 

 

 

21

三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(22-26

 

 

 

22

(一)房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额(24-25

 

 

 
 

23

1.销售未完工产品的收入

 

*

 

24

2.销售未完工产品预计毛利额

 

 

 

25

3.实际发生的税金及附加、土地增值税

 

 

 

26

(二)房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额(28-29

 

 

 

27

1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入

 

*